2015年湖南省会计证考试《财经法规与会计职业道德》结算法律制度知识整理-湖南财会网.doc
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4、算一、现金结算的概念与特点(一)现金结算的概念 现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来 中,直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。 使用范围:单位与个人之间的款项收付,以及单 位之间的转账结算起点金额以下的零星小额收付。 (二)现金结算的特点 1、直接便利 2、不安全性 3、不易宏观控制和管理 4、费用较高二、现金结算的渠道 (1)付款人直接将现金交付给收款人 (2)付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机 构将现金支付给收款人。三、现金结算的范围 现金管理暂行条例的规定,开户单位之间的 经济往来,除按条例规定的范围可以使用现金外,其 他款项的支付应当通过开户银行进行转账结算。 现金
5、使用范围 (1)职工工资、津贴; (2)个人劳务报酬; (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化 艺术、 体育等各种奖金; (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人 的其他支出; (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款; (6)出差人员必须随身携带的差旅费;现金使用范围 (7)结算起点(1000元)以下的零星支出 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出【例题多选题】下列事项中,单位开户银行可 以使用现金的有()。 A.发给公司甲某的800元奖金 B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬 C.向农民收购农产品的1万元收购款 D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费 正确
6、答案ACD四、现金使用限额 现金使用的限额是指为保证各单位日常零星支付,按规定允许留存现金的最高数额。 1库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。 2限额一般不超过35天的日常零星开支的需要量。 3离银行较远,交通不便的单位,可以放宽限额,可以多于5天,但最长也不得超过15天的日常零星开支。 支付结算概述 一、支付结算的概念和特征 (一)支付结算的概念(多选) 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。银行是支付结算的中介机构。(二)支付结算的特征 1.支付结
7、算必须通过中国人民银行批准的金融机 构进行未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其 他单位不得作为中介机构经营支付结算业务; 2.支付结算的发生取决于委托人的意志; 3.支付结算实行统一领导,分级管理 统一领导中国人民银行总行分级管理中国人民银行各地分支行4.支付结算是一种要式行为; 5.支付结算必须依法进行。 三、支付结算的基本原则(多选题) 1.恪守信用,履约付款; 2.谁的钱进谁的账,由谁支配; 3.银行不垫款。 【例题多选题】下列各项中,属于支付结算时应遵循的原则有()。 A.恪守信用,履约付款原则 B.谁的钱进谁的账,由谁支配原则 C.银行不垫款原则 D.存款信息保密原则 正确答案A
8、BC答案解析存款信息保密原则是银行结算账户管理的原则 四、办理支付结算的要求()1.办理支付结算必须使用中国人民银行统一规定 印制的票据和结算凭证。未使用按中国人民银行统一 规定印制的票据,票据无效;未使用中国人民银行统 一规定格式的结算凭证,银行不予受理。2 、单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。 3、填写票据和结算凭证应当全面规范,做到数字正确,要素齐全,不错不漏,字迹清楚,防止涂改。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载,二者必须一致,否则,银行不予受理。 4、票据和结算凭证上的签章和记载事项必须真实,不得伪造、变造。【要点1】签章 签章 签
9、名、盖章、签名或盖章单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章,为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。 【要点2】关于伪造、变造 “伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为,例如伪造出票签章、背书签章、承兑签章和保证签章等;“变造”是指无权更改票据内容的人,对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。 【要点3】关于票据的可更改项目对票据和结算凭证上的其他记载事项,原记载人 可以更改,更改时应当由原记载人在更改处签章证明。 【要点4】票据上有伪造、变造签章的,不影响票据上其他 当事人真实签章的效力。【例题单选题】根据支付结算法律制度的规定, 下列票据欺诈
10、行为中,属于伪造票据的是()。 A.假冒出票人在票据上签章 B.涂改票据号码 C.对票据金额进行挖补篡改 D.修改票据密押 正确答案A(二)支付结算凭证填写的要求(1)票据的出票日期必须使用中文大写。()加“零”月为1、2、10的 ; 日为1-9、10、20、30加“壹”日为1119如2月12日,应写成零贰月壹拾贰日; 10月20日,应写成零壹拾月零贰拾日。 注意票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的,银行可予受理;但 由此造成损失的,由出票人自行承担。()【例题单选题】某票据的出票日期为“2011年 3月15日”,其规范写法是()。 A.贰零壹壹年零叁月壹拾伍日
11、 B.贰零壹壹年叁月壹拾伍日 C.贰零壹壹年零叁月拾伍日 D.贰零壹壹年叁月拾伍日 正确答案B (2)中文大写金额数字应用正楷或行书填写,不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字,也应受理。(3)中文大写金额数字前应标明“人民币”字样,大写金额数字应紧接“人民币”字样填写,不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的,应加填“人民币”三字。(4)中文大写金额数字到“元”为止的,在“元” 之后应写“整”(或“正”)字;到“角”为止的,在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字;大写金额数字有“分”的,“分”后面不写“整”(或 “正”)字。(5)阿拉伯小写金额数字前面,均应填写人民币符号“¥
12、”。阿拉伯小写金额数字要认真填写,不得连写分辨不清。 (6)阿拉伯小写金额数字中有“0”时,中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下:(单选、多选、判断) 阿拉伯数字中间有“0”时,中文大写金额要写“零”字。如¥1409.50,应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时,中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如¥6007.14,应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。 阿拉伯金额数字万位或元位是“0”,或者数字中间连续有几个“0”,万位、元位也是“0”,但千位、角位不是“0”时,中文大写金额中可以只写一个“零”字,也可以不写零字。如¥1680.3
13、2,应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分,或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分;又如¥107000.53,应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分,或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。阿拉伯金额数字角位是“0”,而分位不是 “0”时,中文大写金额“元”后面应写“零”字。如¥16409.02,应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分;又如¥325.04,应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。【例题单选题】下列各项中,不符合票据和结算凭证填写要求的是()。 A.中文大写金额数字到“角”为止,在“角”之后没有写“整”字 B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写 C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号 D.1月15日
14、出票的票据,票据的出票日期栏填写为 “零壹月壹拾伍日” 正确答案B答案解析票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理。 【例题单选题】某单位于2012年10月19开出一张支票。下列有关支票日期的写法中,符合要求的是( )。A.贰零壹贰年拾月玖日 B.贰零壹贰年壹拾月壹拾玖日C.贰零壹贰年零壹拾月拾玖日D.贰零壹贰年零壹拾月壹拾玖日 正确答案D 票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、 收款人名称不得更改,更改的票据无效;更改的结 算凭证,银行不予受理。 对票据和结算凭证上的其他记载事项,原记载 人可以更改,更改时应当由原记载人在更改处签章 证明。 无效票据: 未使用中国人民银行统一规定的票据和结
15、算凭证 票据和结算凭证金额中文大写和阿拉伯数码不一致 出票日期用小写填写的票据 票据的出票人签章不符合规定 更改三项:票据的出票日期、金额、收款人名称【例题多选题】根据支付结算办法的规 定,下列各项中,属于银行不予受理的有()。 A.更改金额的票据 B.出票日期用小写填写的票据 C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据 D.中文大写出票日期未按要求填写的票据正确答案ABC答案解析中文大写出票日期未按要求填写的票 据,银行可以受理,但由此造成的损失,由出票人 自行承担。 银行结算账户 一、银行结算账户的概念 银行结算账户,是指银行为存款人在经办银行开立的用于办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
16、 “存款人”,是指在中国境内开立银行结算账户的单位和个人。特点:1、办理人民币业务; 2、办理资金收付结算业务; 3、是活期存款账户。银行结算账户的分类按用途分:基本存款账户; 一般存款账户; 专用存款账户; 临时存款账户。(一)基本存款账户概念和使用范围 概念:基本存款账户,是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户。 使用范围:存款人日常经营活动的资金收付,以及工资、奖金和现金的支取。 开立基本存款账户的存款人资格一一12项,除个人以外【注意1】团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队【注意2】异地常设机构(非临时机构)【注意3】
17、单位设立的独立核算的附属机构开立程序1、填制开户申请书 2、提供规定的证件 3、提交预留印鉴卡片 印鉴卡片上填写的户名必须与单位名称一致单位公章+单位负责人或财务机构负责人名章+出纳名章 4、开户银行审查。5、开立账户。【例题单选题】可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户是()。A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户 正确答案A【例题单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有()。A.村民委员会B.单位设立的非独立核算的附属机构C.营级以上军队D.异地临时机构 正确答案A(二)一般存款账户概念及使用范围 概念:一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要,在
18、基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。 使用范围:一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。(注意多选)能否支取现金: 可以缴存 现金,但 不得支取 现金。开户要求 1.开立一般存款账户存款人资格开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户存款人开立一般存款账户没有数量限制。 (注意判断)2.开户证明文件: (1)开立基本存款账户规定的证明文件; (2)基本存款账户开户登记证; (3)存款人因向银行借款需要,应出具借款合同; (4)存款人因其他结算需要,应出具有关证明。 【例题单选题】一般存款账户不能办理的业务是()。A.借款转存B.借款归还C.现
19、金缴存D.现金支取 正确答案D(三)专用存款账户1、定义专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章,对其特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。2、范围对下列资金的管理与使用,存款人可以申请开立专用存款账户:基本建设资金;更新改造资金;财政预算外资金;粮、棉、油收购资金;证券交易结算资金;期货交易保证金;信托基金;金融机构存放同业资金;政策性房地产开发资金;单位银行卡备用金;住房基金;社会保障基金;收入汇缴资金;业务支出资金;(四)临时存款账户 使用范围临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。设立临时机构 、 异地临时经营活动 、 注册验资 (
20、五)个人结算账户个人的投资、消费和结算 使用范围:转账收付和现金支取。 个人银行结算账户:转账收付和现金存取 储蓄账户:只现金存取,不得转账(六)异地银行结算账户异地银行结算账户是指存款人符合法定条件,根据需要在异地开立相应的银行结算账户。 使用范围1、营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县),需要开立基本存款账户的;2、办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的 3、存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的; 4、异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;5、自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。 二、银行结算账户管理应当遵守的
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