吉美超市会计制度设计.doc

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2012—2013学年第二学期 会计制度设计 论文
衡百集团吉美超市会计制度设计
一、背景资料
衡水吉美超市有限责任公司创立于2003年9月，隶属于衡百集团，是由衡水百货大楼（集团）股份有限公司和其他自然人股东发起设立的股份制企业。 衡水百货大楼（集团）股份有限公司始建于1950年，是一家有着60多年文化积淀的既传统又现代的商业企业。如今，已由一家单一百货业态的中小型企业发展和壮大成为一家跨区域、跨行业、多业态的大型连锁商业集团。旗下拥有衡水市百货大楼、碧海云天会所、衡水吉美购物广场、冀州吉美购物广场、武邑吉美购物广场、吉美家居、衡水吉美超市有限责任公司（吉美超市胜利店、河东店、中心街店、景州店、京衡大街店、前进街店）等多家企业，形成了百货连锁、超市连锁、家居连锁等多种业态并举的经营格局。
吉美超市有限责任公司在集团的正确领导、全体员工的拼博努力与社会各界的大力支持下，以“树金字招牌，创名企形象”为主导经营理念，导入先进的管理模式。吉美超市去年年营业额为2.03亿元，年利润率维持在13.54%左右。十年的时间，作为一名衡水人，我和家人已经离不开她了，“吉美”时时刻刻出现在我的生活中，出门遛弯就会走到超市。“开心购物在吉美”不只是一个口号，更像是一种承诺。在石家庄上学是偶尔看到“开心购物在吉美”的购物袋，感觉尤为亲切，心里暖暖的。对于我来说，吉美更融入了一种乡情在其中。
二、设计内容
（一）会计工作岗位及责任制度设计。
1、会计主管兼稽核岗位。职责是
①在超市（经理）领导下，组织、管理企业会计核算和会计管理工作，审核超市原始单据，负责资金的筹集、使用和调度，进行账目的定期核对，协助有关人员进行财产清查。按照印鉴分管制度，保留一枚银行预留印鉴的财务章。
2、总账报表岗位。职责为：
① 负责登记总账；
② 负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表；
③ 负责单位成本核算、管理会计凭证和财务会计报表。 保管和管理会计档案。
3、银行出纳岗位。职责有：
① 按照现金管理制度，认真做好现金和各种票据的收付、保管工作。
② 收付现金准确，在交款人面前点数，如有异议及时解决，保持适当的库存现金限额，超额的库存现金要及时送存银行。
③ 每日及时登记现金日记曲，并结出金额，现金的账面额要同实际库存现金相符，对于现金和各种有价证券，要确保安全和完整无缺，如有短缺，应承担后果。
④ 出纳人员保管的印章要严格管理，按照规定用途使用，但签发支票所使用的各种印章，应由两人保管。
⑤ 每日盘点库存现金，做到账款相符。
⑥ 备用周转金必须天天核对，不得以白条抵库，一切营业收入现金不准坐支，未经财务经理批准，不能任意挪用现金。
4、明细账会计岗位。岗位责任有：
① 根据总分类账户，结合本店核算需要，合理设置明细分类账及账户。
② 根据审核无误的记帐凭证，按记帐规则及时准确地进行明细分类账登记。
③ 每旬与总分类账核对一次，做到账账相符。
④ 将本店银行存款、现金日记账按序时记帐要求登记，做到日清月结。发现问题，及时查明原因，予以更正。
⑤ 严格执行代销商品结算制度，及时清理债权、债务，避免造成坏账损失。
5、往来会计。岗位责任：
① 负责银行往来业务核算。
②对市场部的销售情况进行核对、核实汇款、调账、催单。
③ 负责应收款项结算工作；
④定期与销售人员核对销售明细账及监督汇款
（二）会计科目设计
超市会计设置的内容主要有：
设置的会计科目总体来说，超市的会计科目大致和一般企业的会计科目也相同，吉美超市的会计属于商业会计，应主要设置的科目有：库存现金、银行存款（基本存款户、结算户）、库存商品
（超市、食品、百货）、商品进销差价、营业收入、主营业务成本（食品、百货、联营厂商）、营业税金及附加、销售费用、管理费用（长期待摊费用、社会保险费、保洁费、差旅费、人员培训费等）、财务费用（手续费、利息、汇兑损益）、应收票据（银行承兑汇票、商业承兑汇票）、应收账款（团购销售业务、供应商购货款）、应付账款、预付账款（内部往来、单位往来）、应交税金、其它应交款，其它应付款、其它应收款（收银备用金、生鲜采购备用金、应收罚款与责任赔款）、商品采购、实收资本、本年利润、利润分配等。
但我觉得 还是要注意一下几点：
1.随着我市的开放程度越来越高，于外国企业交流也比较频繁，出口退税类型的业务比较繁琐。因此我们可以设置人民币和外币两个明细，这样有助于外币流入时记账。银行存款也相同，设置人民币和外币两个明细。
2.库存商品保管按照保质期时间、产品名称来设，商品采用售价进行核算。
3.超市不设置成本类会计科目，其成本核算内容应计入损益类科目中。
（三）超市成本核算制度设计。
市场经济条件下，物价随时都在涨跌，超市若采用最后进价法可以使得企业期末存货成本与市价最接近 ，又可以使现行收入与现行成本相配比，防止物价上涨时出现利润高估、超额分配的现象。
一、1成本核算的原则：进价成本的核算原则——物流商品采用实时移动加权平均法、门店采用日移动加权平均法进行库存与销售成本的核算。
2、销售成本的核算坚持每月核算，不得跨月。
二、销售成本的核算
1、经销、代销商品的成本核算：
2、凭证制作：借：商品销售成本、贷：库存商品——类别
2、联营销售商品的成本核算：
（1）凭证编制依据：电脑系统提供的联营供应商的每月实际销售和扣率算出成本，并单独列入成本。
（2）凭证制作：借：商品销售成本、贷：应付帐款——供应商
三、调拨成本的核算
1、凭证编制依据：每月根据物流的调拨数据进行倒帐，自动产生调拨凭证。月末核对对物流总调拨金额与财务自动产生的调拨凭证金额是否相符。
2、凭证制作：借：商品销售成本、贷：库存商品——类别
四、批发成本的核算
1、凭证编制依据：每月汇总拉单各批发户的批发金额，月末必须核对货款收取情况。
2、返利、管理费的账务处理：对批发户的促销返利、管理费收取，借：商品销售成本、贷：现金或应收账款——批发户。
3、凭证制作：借：商品销售成本、贷：库存商品——类别
五、自营生鲜成本的核算
1、核算原则
（1）自营生鲜商品按照进货额开具“农副产品收购凭证”，财务部必须向税务部门申请领取。同时必须取得农副产品“自产自销”证明。以村级证明为主。
（2）必须坚持电脑系统核算与手工财务核算相结合。
（3）生鲜商品的盘点损耗必须计入销售成本。直接体现毛利盈亏之中。
2、具体核算
（1）对能够实行单品直接进货、入库、销售的生鲜商品，采用系统日移动加权平均法进行销售成本的核算。系统中能实时反映这些生鲜商品的成本与毛利。
(2)对需要一种单品进货、分成多种单品销售的生鲜商品（如猪肉），可采用二种核算方法：
a、分割单计划核算、月末手工统算。如猪肉：先制定分割的比例、单品的计划进价，然后进货时，白肉按比例分割后填写“入库单”、内脏按实际验收填写“入库单”，再系统中录入单品的进货数量。月末通过单品盘点的盈亏及系统销售报表进行成本的计算。借：商品销售成本——生鲜、贷：库存商品——生鲜。
b、销售负库存核算、月末手工统算。如猪肉：先按实际数量（包括内脏）验收填写“入库单”，在系统中录入“整猪”的进货数量，然后按单品分别销售，系统中反映出猪肉各单品的销售数量、金额、负库存，因金价为零，毛利为销售金额。月末进行盘点，将猪肉各单品的结存数量合计作为“整猪”结存数量。
月末凭证处理：借：商品销售成本——生鲜（a+b）、贷：库存商品——生鲜（a+b），当月猪肉的销售毛利=猪肉各单品的销售——猪肉商品销售成本（进货成本+盘点损耗成本）。
（3）需要二次加工的生鲜商品，采用转库单方式分次进行核实。
a、加工需要的原料取得：市场直接采购进货（该商品费卖场经营）、卖场内商品领取。
b、手续操作：先领取原料：属于市场直接采购的，必须填写“商品转库单”。作会计处理，借：原材料——生鲜（加工）、贷：库存商品——类别。
后进行加工：将加工生产出的单品，直接按单品设定的售价、条码进行销售，系统只反映单品的销售数量、金额、负库存，因进价位零，毛利为销售金额。
c、月末盘点，核算加工生鲜商品成本。
对加工后生鲜的商品月末按照零库存盘点，进行系统录入。盈亏报表产生的盘盈数量为销售数量、金额为零（无进价）。
月末对加工原料进行实物盘点，结余部分填写“原材料盘存单”再根据财务账面的原材料——生鲜（加工）的余额倒轧计算出实际耗用金额（账存-盘存）计入成本，财务处理，借：商品销售成本——生鲜（加工）、贷：原材料——生鲜（加工）。
当月生鲜加工的实际毛利=加工生产出的单品销售总额——商品销售成本（生鲜加工）。
三、 设计理由。
1、 超市是零售企业，其企业会计制度的设计应符合日常业务的核算，如供应商往来、购销存的处理、自营生鲜产品的核算等，这样的设计有利于企业实现利润最大化，使得资源得到有效配置。企业的成功经营和良好运营也取决于一套好的会计制度。
我国企业会计制度仍不完善，还有很多内容需要完善。如小企业的货币资金制度，内部控制制度。
2、
3、 通过对吉美超市的会计制度设计，我更加深入的了解了企业运营流程与核算流程，对企业会计操作更加熟悉。
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