会计核算制度1.doc

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本科目核算银行存款金额。企业增加的银行存款，借：银行存款，贷其他科目；企业减少的银行存款，借其他科目，贷：银行存款。三、 其他货币资金（一） 定义：在企业的经营资金中，银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等，这些资金在会计核算上统称为“其他货币资金”。我司的“其他货币资金”主要用来核算向银行支付的融资保证金。（二） 具体帐务处理见“应付票据”科目。四、 应收票据（一）定义：是指企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票。（二）核算：1、收到客户商业汇票，确认收入借：应收票据-公司 贷：主营业务收入应交税金-应交增值税2、收到的汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据-公司3、如企业不贴现，选择到期时向承兑人收款借：银行存款贷：应收票据-公司五、 应收账款（一）定义：指该账户核算企业因销售商品、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。（二）核算 1、 三包款 借：应收账款-XXX公司-三包款 贷：主营业务收入-索赔 主营业务收入-首保 主营业务收入-PDI 应交税金-应交增值税（销项税额） 2、配件款 借：应收账款-XXX公司 贷：主营业务收入-备件收入 应交税金-应交增值税（销项税额） 3、车款 借：应收账款-XXX公司 贷：主营业务收入-XXX车型应交税金-应交增值税（销项税额） 六、其他应收账款（一）定义：主要包括： 应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金（向企业各职能部门、车间等拨出的备用金）；存出保证金（支付给金融机构的融资保证金除外）；其他各种应收款项。（二）核算：1、支付保证金 借： 其他应收款-保证金 贷：现金/银行存款 2、收保险费 借：现金/银行存款 贷：其他应收款-应收保险费（客户） 3、备用金 借：其他应收款-XXX 贷：现金/银行存款 4、支付节能补贴 借：其他应收款-节能补贴（客户） （惠民补贴） 贷：现金收厂家补偿时借：银行存款 贷：其他应收款-节能补贴（客户） 5、对于库存商品、原材料以外的采购款和各项费用的预支款，没有取得发票时，先挂其他应收款。 借：其他应收款-XXX公司 贷：银行存款 收到发票时 借：管理费用/销售费用/固定资产 贷：其他应收款-XXX公司 6、 员工借款 借：其他应收款-XXX员工 贷：现金/银行存款七、内部往来（一）定义：核算关联企业之间的代收代支款项、内部资金的调拔（注意：内部的购销业务通过应收、应付帐款核算，不通过内部往来）（二） 核算：内部往来的核算注意一家公司挂借方，另外一家公司必然挂贷方，每月末结帐之前，要与各关联企业核对内部往来余额是否一致。八、库存商品（一）定义： 是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。本司的库存商品指可供销售的整车库存和备件，精品库存。（二）核算：1、整车库存的核算（1）入库处理：各品牌依据入库单作入库处理，入库单须有仓管人员的签名。 借：库存商品-车型 （含税） 贷：暂估应付款- （含税）厂家来发票 借：库存商品-车型库存商品-其他（厂家以折让方式偿还的返利） 应交税金-应交增值税 贷：预付帐款-冲销暂估入库 借：库存商品-车型 红字 借：暂估应付款- 蓝字月末，对于厂家已扣款但车未到库的情况借：在途商品-车型贷：暂估应付款-（2）出库处理借：主营业务成本-车型贷：库存商品-车型（3）核算要求：建议各品牌充分利用U8的进销存系统，以方便帐上的库存与仓库核对。每月末进行库存的核对。要求数量、车型、金额与仓库帐对得上。如有差异，及时查找。如非入帐时间差异造成的，应及时调整成本。库存商品车的单位价值较高，要求各位会计每月按时盘点。原则上要求按财务整理出来的清单盘点实物。或者由仓库提供清单盘点实物，后与财务帐上库存核对，审核是否帐单相符。2汽车加装件的核算精品销售的核算（随车销售、单独计价）（）根据当月销售精品的统计确认收入借：银行存款/其他贷：主营业务收入应交税金-应交增值税结转当月的成本借：主营业务成本贷：库存商品-汽车加装件（）根据当月销售精品的成本（含税）暂估入库借：库存商品-汽车加装件贷：暂估应付帐款-汽车加装件（）付精品款借：预付帐款-汽车加装件贷：银行存款借：库存商品-汽车加装件（含税）红字贷：暂估应付款-汽车加装件红字借：库存商品（依发票上的不含税价入帐）应交税金-应交增值税（进项税金）贷：预付帐款-汽车加装件（以上三笔分录可并成一个凭证）汽车加装件核算（随车销售、不单独计价）除了不确认收入外，其他核算分录与相同。3、备件的核算（1）厂家配件的核算备件仓库于次月初送入库单到财务，凭入库单作如下分录： 借：库存商品-备件 贷：暂估应付帐-供应商付款时 借：预付帐款-供应商 贷：银行存款收发票时 借：库存商品-备件 应交税金-应交增值税 贷：预付帐款-供应商 冲销（）凭证 借：库存商品-备件 红字 借：暂估应付款-供应商 （蓝字） （这样核算主要方便以后对帐）（2）外采配件的核算月结单位的核算，核算流程同厂家配件的入库核算临时采购的核算（）付款时 借：预付帐款-临时 贷：银行存款/现金（）备件仓库于次月初送入库单到财务，凭入库单作如下分录： 借：库存商品-备件 贷：暂估应付帐-临时（）收发票时 借：库存商品-备件 应交税金-应交增值税 贷：预付帐款-临时冲销（）凭证 借：库存商品-备件 红字 借：暂估应付款-供应商 （蓝字）（3） 油漆、辅料的核算每月末，根据本品牌实际领用油漆、辅料的成本、暂估入库借：库存商品-备件（油漆辅料）（含税）贷：暂估应付款-油漆辅料结转本月油漆、辅料的成本借：主营业务成本贷：库存商品-备件（油漆辅料）（不含税）支付油漆款（来发票）借：预付帐款-油漆辅料贷：银行存款借：库存商品-备件（油漆辅料）（含税）红字贷：暂估应付款-油漆辅料红字借：库存商品（依发票上的不含税价入帐）应交税金-应交增值税（进项税金）贷：预付帐款-油漆辅料（以上三笔分录可并成一个凭证）（4）索赔、首保件的核算根据当月实际出库的索赔、首保件成本（不含税）借：库存商品-索赔-首保贷：库存商品-备件根据开给厂家的索赔、首保发票，确认收入借：应收帐款-厂家贷：主营业务收入应交税金-应交增值税结转对应的索赔、首保成本借：主营业务成本贷：库存商品-索赔-首保（5）核算要求：各服务站会计做完当月的入库处理后，与服务系统核对入库金额是否对得上。当月入库单无论是否已付款或来发票，当月须作入库处理。以便与仓库保持一致。内部领料出库，当月做成本处理。调拔出库，可暂不做出库处理。但需每月对数并记录在备查本当中，要求一个季度开一次发票进行帐务处理。帐上出库处理完毕，核对帐上出库金额与备件系统出库金额是否一致。 服务系统出库金额帐上出库金额（含税）-上月末在修领料+本月末在修领料核对期末库存金额。在核对完当月的入、出库金额后，还需核对期末库存是否与备件系统的期末库存一致，这也是对入、出库核算是否准确的一个综合检验。加强对索赔、首保的监管。附件索赔监管办法索赔监管办法1、会计每月须核对下列数据是否一致，如不一致，督促相关人员查明原因。（1）会计帐当月归集的索赔件金额是否与仓库帐的已结清索赔件出库成本金额一致。（2）仓库帐的已结清索赔件出库金额是否与索赔员当月填制的索赔单材料金额是否一致。（3）厂家已确认的索赔，会计须督促索赔员及时上报，要求一个月上报一次。2、会计要及时开出增值税发票，寄往厂家，并及时跟踪厂家入帐情况。3、对于超过半年未确认的索赔件，督促索赔员清查原因，加快索赔确认时间。4、为确保收齐索赔旧件，仓库必须确认收到旧件后，才能将新件出库。5、索赔员每月须填制如下表格，经会计审核，一式三份，会计、索赔员、服务总监各存一份。索 赔 报 表 * 年 * 月单位：元项目期初未确认金额本月索赔金额本月已确认金额期末未确认金额工时材料合计备注:1.本月仓库索赔件出库金额。 如此金额与本月索赔金额不一致,注明原因。 2.超过半年未确认索赔金额九、低值易耗品： (一)定义：是指劳动资料中单位价值在规定限额（2000元）以下或使用年限比较短（一般在二年以内）的物品。我司的核算内容如维修工具、办公桌椅、风扇和其他一些使用时间较长但单位价值较低的物品。我司的低值易耗品采用一次摊销法。 （二）核算：A入库：借:低值易耗品 贷：现金/银行存款 B领用摊销：借：管理费用-工具摊销（或其他） 贷：低值易耗品（三）核算要求：低值易耗品要求建立台帐进行实物管理。 十、长期投资： （一）定义：是指不满足短期投资条件的投资，即不准备在一年或长于一年的经营周期之内转变为现金的投资。我司主要用以核算对子公司的投资。我司的长期股权投资采用成本法核算。 （二）核算：1、投资时借：长期股权投资-XX公司 贷：银行存款2、收回分红款借：银行存款贷：投资收益3、收回投资或转让股权借：银行存款贷：长期股权投资-XX公司投资收益十一、固定资产（一） 定义：是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。（我司的固定资产标准与新会计准则有一定的差异，但根据企业实际管理需要制订此标准）（二） 核算：1、入库：借：固定资产 应交税金-应交增值税-进项税金 贷：现金/银行存款 2、折旧：借：管理费用-累计折旧 贷：累计折旧 3、 处置：、结转帐面净值借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 、收到处置款 借：银行存款/其他 贷：固定资产清理 、结转处置损益 借：营业外支出-固定资产处理 贷：固定资产清理 贷：营业外收入-固定资产处理 借：固定资产清理 （三）核算要求：附固定资产核算办法固定资产核算办法（修订） 为了规范和统一各家公司的固定资产核算，制定如下办法：一、 我公司的固定资产，包括如下物品：（1） 房屋及建筑物：展厅、房屋（其他如焗漆房、电房等列入专用设备当中）；（2） 运输设备；公司自用车、展厅试乘试驾车；（3） 生产专用设备、工具； 下设明细类别：生产设备、生产工具。生产设备：需满足三个条件：（1）相对固定，不能移动；（2）价值较大（20000元以上）；（3）预计使用年限超过十年。（服务站报销时需注明预计使用年限）生产工具：不列入生产设备的生产用具都归入生产工具；（4） 单位价值超过2000元的电器，如空调、电脑、打印机、复印机、电视等；（5） 通讯设备，包括传真机；（6） 其他，未包括在以上五项当中，但单位价值超过2000元，使用期限超过2年的物品。二、 固定资产的入帐价值，指企业取得该项固定资产时的实际支出。三、 固定资产的折旧：1、折旧方法：统一使用平均年限法计提折旧。2、预计净残值：按照税法规定，企业可按固定资产的使用情况和性质预计净残值。我司统一规定如下：房屋、建筑物的净残值率设为5%，运输设备类的净残值率为5%，其他的固定资产净值率为0。3、折旧年限：（1）房屋、建筑物按20年摊销。 （2）运输设备类（汽车）按4年摊销。 （3）生产专用设备、工具类：生产设备按10年摊销； 生产工具按5年摊销。 （4）电器类按3年摊销。 （5）通讯设备类按3年摊销。 （6）其他固定资产一律按3年摊销。四、 盘盈、盘亏固定资产的处理办法：1、 盘盈固定资产按同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入帐价值。2、 盘亏固定资产，制作书面盘亏报告，报送总经理审批并加署意见，报送税所审批，再作帐务处理。五、 各品牌服务站采购的专用工具，单位价值2000元以下、预计使用年限2年以下的专用工具作为低值易耗品核算，并用一次摊销法摊销。其他未达到固定资产标准但预计使用年限超过2年的物品作为低值易耗品核算的，也采用一次摊销法摊销。六、 以上规定从2010年5月1日起执行。以前已作帐务处理的固定资产不再作调整。十二、在建工程（一） 定义：正在建设尚未竣工投入使用的建设项目。（二） 核算：借：在建工程 贷：现金/银行存款/其他应收款 借：固定资产 贷：在建工程十三、 无形资产（一）定义：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。我司目前核算的无形资产为土地使用权。（二）核算：购入无形资产借：无形资产 贷：现金/银行存款无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销贷：无形资产第二章负债一、 短期借款（一）核算内容：从银行或其他金融机构借入的期限不超过1年（含1年）的款项。（二）帐务处理：1、借入款项借：银行存款（或预付帐款）贷：短期借款-银行2、还贷款借：短期借款-银行贷：银行存款二、 应付票据（关联科目：其他货币资金）（一）核算内容：“应付票据”科目用来核算开具银行承兑汇票或商业承兑汇票的业务，“其他货币资金”用来核算开具银承或贷款时付给金融机构的保证金。（二）帐务处理：1、三方协议开具银承的帐务处理（三方协议：厂商作担保、经销商与银行签订融资协议）。（1）支付银承保证金借：其他货币资金-银行贷：银行存款（2）开具银承借：预付帐款-供应商贷：应付票据-银行（3）还车款借：应付票据-XX银行（还款）贷：银行存款（4）银承到期还款借：应付票据-XX银行贷：其他货币资金-银行应付票据-XX银行（还款）2、非三方协议开具银承的帐务处理。（1）支付银承保证金与1中的（1）相同（2）开具银承与1中的（2）相同（3）银承到期还款借：应付票据-XX银行贷：其他货币资金-银行银行存款三、 应付帐款（一）核算内容：用以核算已采购入库但未支付的货款。由于我司的库存商品采购支付款项时通过预付帐款核算，因此一般不使用此科目。四、 预收帐款（一）核算内容：用以核算收取客户的货款。（二）帐务处理：1、收取客户的货款借：银行存款/现金贷：预收帐款-客户2、 结转收入时借：预收帐款-客户贷：主营业务收入应交税金-应交增值税五、 其他应付款（一）核算内容：除购买商品和接受劳务以外的应付款项，例如：收到的押金、保证金、暂扣职工考核工资（DIA)等（二）帐务处理：1、收押金或其他借：银行存款/现金贷：其他应付款-2、退回押金或转维修款借：其他应付款-贷：相关科目六、 应付工资（一）核算内容：核算支付给员工的工资（二）帐务处理：1、根据人力资源部提供的工资表借：应付工资-销售部门-服务部门-综合部管理费用（扣水电费、社保）红字应付福利费（扣伙食费）红字贷：其他应付款（暂扣员工培训费）其他应付款（暂扣员工工资）应交税金-应交个人所得税（代扣员工个人所得税）银行存款（或内部往来）2、根据员工服务的对象，分配工资费用借：销售费用（销售部门）管理费用（售后服务）管理费用（综合部门）贷：应付工资-销售部门-服务部门-综合部七、 应付福利费（一）核算内容：支付给职工或为职工发生的福利费。例如食堂的费用、宿舍的费用、伤病职工的医疗费、慰问费、工作服（车间人员的工作服入管理费用的劳保费不在此科目核算）（二）帐务处理：由于我司目前未有实行新会计准则，应付福利费的核算依旧准则执行。1、每月末依据应付工资的14%计提应付福利费，并按员工的服务对象分配到费用中。借：销售费用（销售部门）管理费用（售后服务）管理费用（综合部门）贷：应付福利费2、 实际支付福利费时借：应付福利费贷：银行存款八、 应交税金（一） 核算内容：核算企业应缴纳给国家的各项税费，主要有增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、城建税、房产税、土地使用税、印花税（二） 帐务处理：1、 增值税：按月缴纳，设置的二级科目有应交税金-应交增值税-未交增值税-增值税检查调整采购商品或接受劳务取得增值专用发票（按税法规定可抵扣的）借：库存商品/管理费用/销售费用应交税金-应交增值税（进项税金）贷：相关科目、确认收入的同时确认销项税金借：相关科目贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税金）、转出当月应交纳增值税借：应交税金-应交增值税（转出应交增值税）贷：应交税金-未交增值税、实际交纳增值税借：应交税金-未交增值税贷：银行存款、增值税检查调整用来核算税务机关检查后需要调整应交增值税的情况2、营业税：按月缴纳，产生营业税应税项目时、计提应交纳的营业税借：主营业务税金及附加贷：应交税金-应交营业税、实际交纳营业税借：应交税金-应交营业税贷：银行存款3、 企业所得税：按季度预缴、年度汇算清缴。、对于盈利情况较均衡的企业，按当月的利润总额*法定税率计算当月应计提的企业所得税（如某些月份出现亏损，按负数计提所得税）借：所得税贷：应交税金-应交所得税、实际交纳所得税借：应交税金-应交所得税贷：银行存款、注意事项：（）对于年初亏损的企业，当本年度的利润总额累计数出现盈利时才开始计提企业所得，计提的金额利润总额累计数*法年税率；（）对于盈利能力较差的企业，也可以在年度终了根据利润总额计提所得税；（）企业所得税的交纳切忌预缴金额大于年度应交金额，以免要办理退税手续；4、 个人所得税：企业按月代扣代缴。、发放工资时，代扣个人所得税分录见应付工资科目的核算；、实际交纳个人所得税时借：应交税金-应交个人所得税贷：银行存款5、 城建税、教育费附加、地方教育费附加、计提时借：主营业务税金及附加贷：应交税金-对应税种、交纳时借：应交税金-对应税种贷：银行存款6、印花税、土地使用税、房产税、计提时借：管理费用贷：应交税金-对应税种、交纳时借：应交税金-对应税种贷：银行存款7、某些税种不需进行计提直接交纳的，不经过“应交税金”科目。如车船税、购置附加税、契税借：管理费用或相关科目（固定资产等）贷：银行存款九、 预提费用：根据配比原则，应由本月承担的费用但又尚未实际支付的，通过预提费用核算。十、 其他应交款（一） 核算内容：目前我司通过此科目核算的有堤围费和教育费附加（二） 帐务处理：、计提时借：主营业务税金及附加贷：其他应交款-教育费附加（或堤围费）、交纳时借：其他应交款-教育费附加（或堤围费）贷：银行存款 第三章所有者权益一、 实收资本（一） 核算内容：核算收到投资者的投资款，与营业执照上的注册资本应保持一致。（二） 帐务处理：应按照股东名称设置二级科目收到投资款时借：银行存款贷：实收资本二、 资本公积（一） 核算内容：企业收到投资者的超出其在企业注册资本（股本）中所占份额的投资，及及直接计入所有者权益的利得和损失。二级科目有资本溢价（股本溢价）和其他资本公积。（二） 帐务处理：我司暂时没有涉及此科目的核算内容，帐务处理略。三、 盈余公积（一）核算内容：法定盈余公积、任意盈余公积，我司目前只按当年净利润的10%计提的法定盈余公积。（二）帐务处理：按照当年实现的净利润的10%计提，如果以前年度存在亏损的，则按当年净利润弥补亏损后的余额计提盈余公积，如不足弥补的，则当年不再计提盈余公积。计提：借：利润分配-提取盈余公积贷：盈余公积借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取盈余公积四、 未分配利润（一）核算内容：企业留待以后年度进行分配的结存利润（二）帐务处理：分配股东利润时借：应付利润贷：利润分配-应付利润借：利润分配-应付利润贷：利润分配-未分配利润五、 本年利润（一）核算内容：在每月度终了时，将本月的损益类科目余额结转到本年利润，本年利润的本期贷方发生额减去本期借方发生额，正数则代表本月盈利，负数代表本月亏损。（二）帐务处理：、结转当月成本、费用与损失。借：利润分配-未分配利润贷：管理费用销售费用财务费用营业税金及附加主营业务成本其他业务成本营业外支出所得税、结转当月收入和利得。借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：利润分配-未分配利润、年度终了时，将本年利润余额转到利润分配-未分配利润。第四章费用一、 管理费用（一）核算内容：企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。根据我司的实际管理需要，我司的管理费用设以下明细科目。1、 工资：管理人员的工资（包括总部管理人员及各服务站人员的工资，车间生产工人的工资通过部门核算区分）2、 福利费；按工资的14%计提3、 教育经费：按工资的2.5%计提4、 办公费：除销售部门以外发生的办公费用5、 电话费：除销售部门以外发生的电话费6、加油费：公务用车加油费7、业务接待费；除销售部门以外发生的业务接待费8、水电费：核算水费及电费9、差旅费：除销售部门以外发生的差旅费10、折旧费：固定资产折旧费 11、无形、递延资产摊销：无形资产摊销、除装修费以外的长期资产摊销12、坏帐准备；按会计制度规定计提（年末按应收帐款余额的5计提）13、房产、印花税：（堤围费及防洪费列入主营业务税金及附加）14、社会保险费：核算各家公司缴纳的社保费。凭证须附上公司的社保单复印件，附社保费用分摊表入帐15、汽车费用：自用车发生的费用（例如自用车的修理费、养路费、隧道费，车船税，不包括加油费及自用车保险费）16、绿化费：购买树苗、草皮、鲜花等费用17、修理费：装修费摊销及当期发生的零星装修费(超过1万元的购买装修材料的费用原则上先计入长期待摊费用后摊销。按半年归集后，视金额大小，按2年或3年摊销。)