财务管理：固定资产更新换代加速折旧处理有讲究.pdf

固定资产更新换代加速折旧处理有讲究固定资产更新换代加速折旧处理有讲究某企业新产品研发部门的一台专用设备，折旧年限为 10 年，已经使用 5 年，剩余折旧年限 5 年。目前公司决定提前处置旧设备，购置节能新设备，企业提前处置旧设备及购置新设备可享受哪些税收优惠？企业所得税方面有何规定对旧设备，企业可以根据实际经营情况，提前报废或者出售，其处置净损失可以在企业所得税前一次性扣除；为促进企业技术进步，国家对固定资产更新换代有政策优惠，新购进的节能专用设备，可享受固定资产加速折旧优惠政策。企业所得税法及企业所得税法实施条例规定，企业拥有并用于生产、经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的。（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的。企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定的折旧年限的 60%；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的 60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。例如，企业新设备的买价是 1000 万元，税法规定折旧年限是 10 年，预计净残值是 20 万元，按照优惠政策，企业最低可以按 6 年计提折旧，假如按照年限法计算，以前每年计提折旧 98 万元，现在每年计提折旧 163 万元。加速折旧方法虽然从总量上并不能减少企业的税负，但是折旧是一项费用，折旧额越大，企业的应纳税所得越小，税负就越轻，加速折旧使企业税负前重后轻，相当于企业取得了资金的时间价值，或者向政府借了一笔无息贷款，如果企业的固定资产数额较大，对企业还是很有利的。享受此项优惠无须审批在此之前，企业对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向其企业所得税主管税务机关备案，并报送相关资料。国家税务总局关于贯彻落实国务院关于取消非行政许可审批事项的决定的通知（税总发201574 号）规定，取消了该项优惠的审批制，根据企业所得税优惠政策事项办理办法（国家税务总局公告 2015 年第 76 号）第十条第二款规定，企业享受小型微利企业所得税优惠政策、固定资产加速折旧（含一次性扣除）政策，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续。因此，企业可以自主决定提前处置旧设备和购置新设备，以及是否享受固定资产加速折旧税收优惠政策。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！